兰州公司注销是否需要清算企业所得税?

兰州注销公司客户经常问注销税务登记是否要先清算所得税?但实际上并不是所有税务登记注销都必须先进行清算所得税,下面跟着兰州公司注销小编一起学习一下吧

01、什么是清算所得税?

根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)的规定:

企业清算的所得税处理,是指企业在不再持续经营,发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时,对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

02、什么情况下要进行税务登记注销?

根据《税务登记管理办法》(国家税务总局令第7号)的规定,以下三种情况应进行税务登记的注销:

1、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;

2、纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前,或者住所、经营地点变动前,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记;

3、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当在项目完工、离开中国前15日内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

03、什么情况下要清算所得税?

对于在第二点所述的第1、2种情况下,注销税务登记是否要进行企业所得税的清算,财税〔2009〕60号文件第二条进行了明确:

(一)按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。

(二)企业重组中需要按清算处理的企业。

按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的主要包括以下几种类型:

1、企业解散。合资、合作、联营企业在经营期满后,不再继续经营而解散;合作企业的一方或多方违反合同、章程而提前终止合作关系解散的。

2、企业破产。企业资不抵债,按《破产法》进行清算的。

3、其他原因清算。企业因自然灾害、战争等不可抗力遭受损失,无法经营下去,应进行清算;企业因违法经营,造成环境污染或危害社会公众利益,被停业、撤销,应当进行清算的。

企业重组中需要进行企业所得税清算的,依照财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定,主要包括以下4种类型:

1、企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织的。

2、企业将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区)的。

3、不适用特殊性税务处理的企业合并中,被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

4、不适用特殊性税务处理的企业分立中,被分立企业不再继续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

04、什么情况下不用清算所得税?

出现以下两种情形时,注销前不需要进行清算所得税:

1、纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的而进行税务登记注销时,一般是不需要进行企业所得税清算的。除企业将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区),应进行企业所得税清算,其他仅涉及企业登记注册地在中国境内转移的,不需要进行企业所得税清算。

2、企业发生的除由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织外,其他法律形式简单改变的也不需要进行企业所得税的清算,可直接变更税务登记。除另有规定外,有关企业所得税纳税事项(包括亏损结转、税收优惠等权益和义务)由变更后企业承继,但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。比如企业由有限责任公司变更为股份有限公司,就无须进行企业所得税的清算。

05、清算之日的确定?

主要从企业终止生产经营开始进行清算之日开始确定;

1、企业章程规定的经营期限届满之日;

2、企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日;

3、企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日;

4、企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日。

06、清算财产?

1、清算开始时公司所有的或者经营管理的财产;

2、应该先由公司先使的其他财产权利。

3、清算开始之后至清算终结之前公司所取得的财产;

07、清算费用?

1、清算组成员和聘请工作人员的报酬;

2、清算财产的管理、变卖及分配所需要的费用;

3、清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用;

4、清算过程中为了维护股东与债权人的合法权益支付的其他费用。

08、清算组在清理公司财产,编制资产负债表和财产清单后,发现公司财产不够清偿债务的,需立即向人民法院申请宣告破产。

09、清算方案?

1、清算财产拨付清算费用后按下列顺序清偿:员工工资和社会保险费用、税款、企业债务。

2、企业没到清偿期的债务,也要以清偿,但需减去未到期的利息;

3、清算方案应经股东会确认;

4、清算财产清偿后的剩余财产,按投资比例分配给股东;

5、因债权争议或诉讼原因致使股东、债权人暂时不可以参加分配的,清算组要从清算财产中提存相应比例的金额。

10、清算报告?

清算报告经确认后,则默认为已解除清算组的责任。但是清算组有违法行为的,不在此限。

公司歇业后未注销登记,也无清算组织负责清理债权债务的,清算与公司主体为共同诉讼主体;公司歇业后,被登记主管部门注销登记,但没有清算组织负责清理债权债务的,担有清算之责的主体为诉讼主体。因此,只有经过合法的清算、注销程序,公司才能从法律意义上消灭,公司以及负有清算责任的清算主体才能免除相关的法律责任。